Stock Option Sezione 409a

Domande frequenti: Sezione 409A Perché ho bisogno di essere preoccupati per la sezione 409A conformità sezione 409A del Internal Revenue Code (147Section 409A148), che è stata emanata nell'ottobre 2004, contiene una disposizione relativa di stock option sovvenzioni scontati. Come parte dell'acquisizione NVIDIA146s di MediaQ si può usufruire di un sconto di stock option che, a causa della sezione 409A, avrà conseguenze fiscali negative per voi se non ora diventare compatibile con la sezione 409A. Che cosa è la sezione 409A e quali sono gli effetti sulla nostre opzioni scontati nell'ottobre 2004, l'American Jobs Creation Act (147Act148) è entrata in vigore. La lingua contenuta legge che è diventato parte del Internal Revenue Code (147IRC148) a sezione 409A e significativamente cambiato le regole fiscali applicabili a, accordi per compensi differiti non qualificati non finanziati. Più significativo di NVIDIA, la sezione 409A ed i regolamenti relativi alla sezione 409A che sono state proposte dal Internal Revenue Service notevolmente ampliato la definizione di compensazione differita per includere le stock option che sono stati concessi a sconto rispetto al valore di mercato al momento della concessione. Sezione 409A applica a tutti i diritti di opzione che offrono sconti concessi prima del 4 ottobre 2004, se si veste il 1 ° gennaio o dopo il 2005. Nel nostro caso, NVIDIA ha acquisito MediaQ e concesse stock options a ex dipendenti MediaQ con uno sconto del 2003. Tali contributi gilet trimestrali nel 2003, 2004, 2005, 2006, e 2007. Solo le porzioni di stock option scontato grant che maturano nel 2005 e in seguito sono soggetti a sezione 409A. La parte della sovvenzione di stock option che investito nel 2003 e nel 2004 è esente dalla sezione 409A. Perché una parte dell'opzione scontato concedere hai ricevuto giubbotti in, o dopo il 2005, NVIDIA sta offrendo di modificare la vostra assegnazione di stock option. Se non si accetta l'offerta, si possono affrontare tassazione del reddito immediato sulla piena diffusione tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato delle nostre azioni ordinarie al momento della maturazione, indipendentemente dal fatto che si esercita l'opzione di azioni a maturazione, come pure come 20 tassa aggiuntiva e una penalità di interessi potenziale sulla stessa quantità di reddito. Queste tasse e sanzioni possono continuare a maturare per ogni anno che si continua ad avere inoptati, stock options scontati. A causa di questi potenziali imposte e sanzioni, NVIDIA sta offrendo di modificare il vostro stock option in modo tale che sarà conforme alla Sezione 409A. Cosa sta NVIDIA facendo per rendere il nostro opzioni scontato sezione 409A compatibile NVIDIA intende offrire a modificare il termine di 6 anni identificato nel contratto di sovvenzione originale come segue: Azioni libero passaggio nella Calendar Year 2008 - Nuova data di scadenza: 15 marzo 2009 Domande frequenti : Sezione 409A (continua) Modifica il contratto di stock option scontato tale che scadrà entro 2-12 mesi dalla chiusura dell'anno solare in cui attribuisca ridurrà il tempo in cui si deve esercitare le opzioni, (transazioni deve essere completato prima e che non includono le nuove date di scadenza), ma può eliminare l'esposizione a sezione 409A responsabilità portando il scontata assegnazione di stock option in rispetto di una disposizione rinvio a breve termine ai sensi della Sezione 409A. Nota: Poiché questo approccio cambia i termini del contratto originale NVIDIA intende condurre un'offerta pubblica nel gennaio 2006 per ottenere il consenso per la modifica al vostro stock option scontato sovvenzione. Ulteriori informazioni riguardanti l'offerta pubblica proposta e dei Suoi diritti e le responsabilità sarà imminente nel mese di gennaio. C'è qualcos'altro che posso fare con le mie opzioni maturate nel 2005 per evitare i potenziali sanzioni fiscali della sezione 409A opzioni scontati azionari che maturate nel 2005 sono potenzialmente soggette alle conseguenze fiscali della sezione 409A. Per evitare tali sanzioni si avranno due alternative da considerare: esercitare tutte le opzioni che offrono sconti azionari che maturate nel 2005 prima del 31 dicembre 2005. accordo emendamenti alla data di scadenza di stock option maturate scontati che nel 2005 al 15 marzo 2006 (vedi nota sotto). Se si sceglie di non accettare una di queste alternative, si possono affrontare tassazione del reddito immediato sulla piena diffusione tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato delle nostre azioni ordinarie al momento della maturazione, indipendentemente dal fatto che si esercita l'opzione di azioni a maturazione , così come un 20 imposta addizionale e una penalità di interesse potenziale sulla stessa quantità di reddito. Se del caso, tali imposte e sanzioni continueranno a maturare per ogni anno che si continua a tenere acquisiti non esercitati stock option scontati. Nota: Poiché questo approccio cambia i termini del contratto originale NVIDIA intende condurre un'offerta pubblica nel gennaio 2006 per ottenere il consenso per la modifica al vostro stock option scontato sovvenzione. Ulteriori informazioni riguardanti l'offerta pubblica proposta e dei Suoi diritti e le responsabilità sarà imminente nel mese di gennaio. Dove posso sapere se ho esercitato le mie opzioni scontati che maturate nel 2005 dettagli del vostro stock option scontato grant può essere consultato online su benefitaccess. Dal tuo account è possibile visualizzare sia la maturazione e l'attività di esercizio relativi al vostro premio scontato di stock option. Se entro il 31 dicembre 2005 si allena almeno lo stesso numero di stock option scontati che maturano tra il 1 gennaio 2005 e il 31 dicembre, 2005151or se, ai sensi dell'offerta proposta, l'utente accetta di modificare lo stesso numero di stock option a prezzi scontati di avere una data di scadenza del 15 marzo 2006, anche se non si sceglie di esercitare tale options151you avrebbero dovuto proteggere quelle stock option scontati da imposte e sanzioni ai sensi della Sezione 409A. Domande frequenti: Sezione 409A (continua) Che cosa succede se il mio maturazione pianificazione variazioni dovute ad un periodo di aspettativa o di una riduzione permanente dell'orario di lavoro standard Un'interruzione il calendario di maturazione del vostro stock option scontato possono causare una parte delle opzioni di conferire in un anno solare tardi di quanto originariamente calcolato. Di conseguenza, si dovrebbe acconsentire a portare tali opzioni in conformità alle disposizioni di rinvio a breve termine attraverso la proposta di procedura di gara offerta, la data di scadenza relative a queste opzioni potrebbe anche essere ritardata in modo che, in generale, le opzioni sarebbero scadere 2 1 2 mesi successivi al termine dell'anno solare in cui effettivamente vest. Quali sono le mie alternative esercizio devi diverse alternative quando si considera l'esercizio del vostro stock option. Qui di seguito sono alcune considerazioni comuni. Per un elenco completo e ulteriori dettagli di ciascun metodo si prega di accedere benefitaccess. Esercizio Cash: Consente di utilizzare i vostri risparmi personali o altri fondi di esercitare uno qualsiasi dei vostri stock option esercitabili. L'esercizio si verifica su vostra richiesta tuttavia, i fondi disponibili devono essere nel tuo conto di intermediazione per condurre questo tipo di operazioni. Le azioni acquistate saranno depositati nel tuo conto di intermediazione. Esercizio a lungo: un esercizio e attesa è un metodo di esercizio di cassa che consente di esercitare i piani di stock option e detenere le azioni che ne derivano. Questo tipo di operazione richiede il pagamento del sovrapprezzo e ritenute fiscali applicabili prima di esercitare, ma si tradurrà in voi possedere un numero di azioni ordinarie pari al numero di azioni si è scelto di esercitare. Senza contanti Esercizio: Consente di ricevere il valore dei piani di stock option o di ottenere quote di azioni della società, senza alcun esborso di cassa. Con un esercizio senza contanti, si acquistano azioni della società magazzino al prezzo di assegnazione e contemporaneamente li vendono al prezzo di mercato. È possibile ricevere i contanti o utilizzare i proventi per l'acquisto di ulteriori azioni della società magazzino. Esercizio e vendere a coprire: un metodo di esercizio cashless che permette di esercitare una quantità di opzioni e vendere appena sufficiente delle azioni risultanti per coprire il costo dell'opzione, nonché tutte le imposte applicabili. Questo tipo di operazione si tradurrà in voi possedere un numero ridotto di azioni ordinarie dal vostro importo di opzione originale perché avrete utilizzato una parte delle vostre azioni per pagare i costi di acquisizione delle azioni che hai in mano. Domande frequenti: Sezione 409A (continua) Chi devo contattare se ho domande supplementari Un rappresentante del gruppo fiscale di Deloitte condurrà una sessione informativa un'ora al Campus di Santa Clara il Mercoledì, 14 dicembre. Questa sarà la vostra occasione migliore per ottenere chiarimenti sulle ramificazioni della sezione 409A e la nostra risposta. domande supplementari per quanto riguarda il nostro piano per ridurre l'esposizione 409A devono essere indirizzate al HR-consulente per il vostro gruppo di lavoro. Per informazioni riguardanti la vostra maturazione attività di esercitazione Andor, si prega di contattare Anca Bacila in Amministrazione Fotografici. Infine, si consiglia di consultare il proprio personale FinancialTax Advisor per una guida specifica per la vostra situazione. Al momento l'offerta pubblica è iniziato, NVIDIA fornirà titolari delle opzioni che sono ammessi a partecipare all'offerta con materiali scritti che spiegano i termini precisi e tempi di offerta pubblica. Le persone che hanno diritto a partecipare alla offerta pubblica dovrebbe leggere con attenzione questi materiali scritti quando diventano disponibili perché conterranno informazioni importanti sulla offerta pubblica. NVIDIA sarà anche depositare questi materiali scritti con la Securities and Exchange Commission, come parte di una dichiarazione di offerta pubblica dopo l'inizio dell'offerta pubblica. azionisti NVIDIA e titolari di opzione saranno in grado di ottenere questi materiali scritti e altri documenti depositati da NVIDIA con la Securities and Exchange Commission gratuitamente dal sito web degli Stati Uniti Securities and Exchange all'indirizzo Commission146s sec. gov. Inoltre, gli azionisti ei detentori di opzione possono richiedere una copia gratuita della dichiarazione di offerta pubblica e di altri documenti relativi all'offerta da parte di NVIDIA seguente al momento in cui tali documenti diventano available. What è la sezione 409A Il 10 aprile del 2007, l'Internal Revenue Service (IRS) ha emesso regolamenti definitivi ai sensi della sezione 409A del Codice di Internal Revenue. Sezione 409A è stato aggiunto al codice interno delle entrate nel mese di ottobre 2004 dalla American Jobs Creation Act. Ai sensi dell'articolo 409A, a meno che determinati requisiti sono soddisfatti, gli importi differiti nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato (come definito nel regolamento), attualmente sono includere nel reddito lordo meno che tali valori sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza. Inoltre, tali somme anticipate sono soggetti a un ulteriore 20 per cento federali di imposta sul reddito, interessi e sanzioni. Alcuni Stati hanno adottato disposizioni fiscali simili. (Per esempio, California impone una tassa aggiuntiva di stato del 20 per cento, gli interessi, e le sanzioni.) Implicazioni per le opzioni di sconto Stock Under Sezione 409A, una stock option con un prezzo di esercizio inferiore al valore di mercato delle azioni ordinarie determinato come dell'opzione data di assegnazione costituisce un accordo di compensazione differita. Questo in genere si tradurrà in conseguenze fiscali negative per il destinatario dell'opzione e una ritenuta la responsabilità fiscale per l'azienda. Le conseguenze fiscali includono la tassazione al momento della scelta di maturazione piuttosto che alla data di esercizio o la vendita delle azioni ordinarie, una tassa federale 20 supplementare sul optionee oltre al reddito e di occupazione delle imposte correnti, potenziali tasse statali (come la California 20 fiscale) e una carica di interesse potenziale. La società è tenuta a trattenere le imposte sul reddito e di occupazione applicabili al momento della maturazione delle opzioni, e gli importi eventualmente supplementari come i sottostanti aumenta magazzino valore nel tempo. Di seguito sono riportati i link a tutti WSGR8217s client segnalazioni di 409A. È possibile valutare l'applicabilità della sezione 409A rivedendo avvisi client WSGR8217s che coprono vari aspetti della sezione 409A e la sezione finale 409A regolamenti in dettaglio, tra cui: mi piacerebbe molto a leggere il tuo come-di-ancora-a-essere-scritta 8220How per impostare il prezzo di esercizio di articolo Stock options8221. Stiamo lottando con questo ora con. Vogliamo motivare adeguatamente la nostra gente (attualmente 1099 appaltatori), ma ci preoccupiamo che troppo basso di un prezzo di esercizio potrebbe segnale basso di valutazione ad un futuro investitore. In generale, il prezzo delle azioni ordinarie emesse ai fondatori, i primi dipendenti (attraverso le opzioni o altro) e altri 8220cheap8221 azioni ordinarie non è un fattore considerato dagli investitori nelle transazioni (che significa VC) raccolta di capitali. eastoninvestment Tom Nero Yokum, Supponiamo retribuzione differita si presenta sotto forma di obbligazioni convertibili, convertibili in una serie B azioni privilegiate da emettere. 1. Se il fatto che, fino a quando la serie B si chiude, il rischio di decadenza è molto elevata della compensazione di fuori del regno della 409A 2. Se le note vengono convertite alla serie B ha preferito, come il fatto che la compensazione non è più l'obbligo giuridico di pagare mettere il differimento di fuori del regno di 409A i don8217t capire il modello fatto e le domande. Se it8217s una nota convertibile, poi it8217s l'obbligo di pagare i soldi. I don8217t vedo perché vi è il rischio di decadenza. Se la persona riceve la nota convertibile gratis, poi mi colpisce il fatto che probabilmente c'è un evento imponibile in quel punto nel tempo. Se la persona paga con soldi veri per la nota convertibile, poi ho don8217t vedo come sia una compensazione. In una vendita in contanti di una società privata, che cosa è la disposizione tipica di opzioni non attribuite (non qualificata). IJM 8211 Se le opzioni non vengono assunti dal acquiror, le opzioni non attribuite completamente gilet e il titolare opzione può sia esercitare e ricevere i proventi di fusione o di ricevere liquidità netta pari al prezzo per azione per il comune meno il prezzo di esercizio per azione. È 409A valutazione è deve fare oggetto di una start-up O il Consiglio di Amministrazione ha il diritto di sventolare tale requisito e correre il rischio It8217s una questione di rischio. Se l'azienda ha ricevuto un finanziamento di rischio o ha un fatturato, quindi penso che sia un elemento deve fare dal punto di vista del rischio. Pagare 5K e per la valutazione 409A è un piccolo prezzo da pagare per l'assicurazione nel caso in cui l'IRS sfida l'opzione Prezzo di Esercizio in futuro. Il rapporto di valutazione 409A sposta l'onere della prova per l'IRS per dimostrare che il prezzo di esercizio è stato sbagliato. Se una società non ha ricevuto un finanziamento di venture e non ha entrate, quindi la maggior parte delle aziende don8217t sembrano avere una stima 409A. Tuttavia, la società dovrebbe preparare un'analisi di valutazione sul valore di mercato delle azioni ordinarie per sostenere la conclusione di bordo sul valore di mercato. Se l'azienda ha un esperto CFOfinancial che prepara un rapporto di valutazione, questo sarà anche sufficiente a spostare l'onere della prova. Yokum, Il nostro avvio è alle prese con il prezzo di esercizio sulle nostre prime sovvenzioni di opzioni sotto il nostro piano di dipendente di incentivazione azionaria. Abbiamo fatto una Serie A preferito a 1 per azione, ma soprattutto aren8217t sicuro se that8217s rilevante. I8217d piace, ovviamente, di concedere le azioni ordinarie ad un prezzo equo, ma condividere le preoccupazioni in una questione preliminare relativa a valutazioni future. Hai qualche consiglio su un'analisi di valutazione la mia scheda potrebbe usare Siamo pre-entrate, in modo che qualsiasi processo a questo punto sembra arbitrario. Grazie. Burt 8211 se la società ha fatto una Serie A con gli investitori di capitali di rischio istituzionali, allora la società dovrebbe ottenere una stima 409A. Il 8220old school8221 10-1 preferito rapporto prezzo comune non sarebbe un risultato inusuale per una società pre-revenue. Naturalmente, tutte le regole del pollice come questo non sono corretta contabilità. eastoninvestment Tom Nero Re: interrogazione del 10 luglio: La nota è solo convertibile in classe B preferito shares8230no contanti. La nota è stata data al posto di un risarcimento in denaro. La società è pre-ricavi e ha bisogno di raccogliere fondi attraverso l'offerta di classe B. Un investitore esterno è di acquistare il 60 delle azioni B per 1,61 parti. A quel tempo, le note convertiranno a B azioni allo stesso prezzo (1.61). Fino a quando la B si chiude in realtà vi è un'alta probabilità di fallimento e di default. Il fatto che la società non ha bisogno di pagare in contanti per riscattare la nota mettere il comp differito. al di fuori dei regni di 409A Yokum: Gradirei vostro consiglio su come gestire la situazione della valutazione 409A essendo inferiore alla valutazione FAS123R. Grazie Ginny 8211 Mi rimetto ai miei fiscali e previdenziali specialisti su questi temi e si deve consultare con i revisori e gli esperti adeguati benefici taxemployee. Si prega di leggere le dichiarazioni di non responsabilità. Ho sentito parlare di molte situazioni in cui i revisori rifiutano 409A valutazioni. Alla fine della giornata, credo che la società ha bisogno per placare i revisori con una valutazione FAS 123R accettabile ai fini contabili, ma che non crea necessariamente un problema con l'IRS fino a quando una valutazione 409A-compliant esegue il backup l'opzione prezzo dell'esercizio. Le aziende utilizzate per fare spese a buon mercato in relazione a IPO, che ammette tacitamente che il prezzo dell'opzione era troppo basso. Tuttavia, per quanto ne so, l'IRS non ha preso la posizione che queste borse di opzione con prezzi di esercizio che sono stati troppo bassi non sono più ISO (che devono essere concesso in FMV). Quando un consulente (o uno studio legale) accetta di lavorare in cambio di opzioni in un cliente, come si fa a determinare il numero di opzioni si riceve come una tassa, ad esempio, se si fornisce 100K nella consulenza legale o altro, quali sono i tipici termini di opzione supponendo che la società vale dire 5MM post-soldi dopo l'ultimo turno Durata Delle buone contratti di opzione on-line Bill Mc 8211 probabilmente ci sono diversi modi per pensarci. Uno è di esprimere semplicemente il numero di azioni come percentuale della società. Ad esempio, le opzioni per un employeedirectoradvisor in genere di una valutazione comparativa come percentuale di possesso completamente diluita. Queste opzioni matureranno nell'arco di 4 anni per i lavoratori dipendenti e in genere da 2 a 4 anni per directorsconsultants. Un altro modo di pensare a questo proposito è in termini di valore fornito (un po 'come la copertura mandato). Vedi il post 8221 Quali dovrebbero essere i termini del ponte copertura dei crediti mandato in 8221 Forse anche un modo diverso di punto di riferimento la dimensione della assegnazione delle opzioni è quella di guardare assunto nel valore denaro e concedere abbastanza azioni per fornire il valore implicito. Per la maggior parte delle aziende, ci sarà una differenza tra azioni privilegiate e FMV FMV comune. Se c'è Serie A è 1,00 parti e il comune FMV è 0,10 parti, quindi ogni azione ha una diffusione 0,90 parti implicita. Se l'azienda ha voluto fornire 9000 di valore, avrebbe concesso le opzioni per l'acquisto di 10.000 azioni. In generale, le opzioni di consulenza saranno esercitabili per un periodo compreso tra i 5 ei 10 anni. Potrebbero essere completamente investite su di concessione (al termine dei servizi) e non dipendente dallo stato continuo come fornitore di servizi per poter essere esercitato. Tuttavia, alcuni possono essere soggetti a servizi continui al fine di essere esercitabile. Una sovvenzione di opzione non è un fai da te esercizio. Ci sono varie cose che possono essere avvitate fino vanno da 409A conformità, questioni di diritto titoli, mancato ottenimento approvazioni valide che possono risultare in opzione retrodatazione, ecc Quanto costa l'implementazione di un piano di stock option dei dipendenti in genere costano la società (spese legali, admin . i costi, etc.) la mia azienda ha tre principali e cinque dipendenti e we39d come ad essere offrendo incentivi azionari per i dipendenti chiave. I39ve sentito stime di 10k-15k solo per ottenere il programma di stock option in funzione, ma non ho idea se tale importo è accurato. Si doesn39t sembrare come dovrebbe essere così complicato. In sostanza, I39m cercando di capire se o non I39m ottenere strappato fuori. Grazie per qualsiasi consiglio che si può dare. Jon 8211 10K a 15K suona ridicolo supponendo che sei un corp C. Anche se incorporato fai da te on-line e qualcuno ha dovuto rifare ogni doc, sarebbe comunque meno che tale intervallo di rifare tutto e avere una società con un piano di stock option. Ebbene, il problema di valutazione 409A non sta andando via. Credo che l'IRS ha iniziato a scrutare il primo di questi accordi. Credo che ci siano periti di qualità là fuori ci compreso che forniscono sopportabile, difendibili e qualificati 409A valutazioni. Poi ci sono le aziende che utilizzano manodopera straniera per fare questo e pubblicità che 409As può essere completata per meno di 500. Ci sono anche aziende che non possono essere considerati esperti di valutazione del tutto indipendenti in quanto forniscono altri servizi come il noleggio CFO o bancario per gli stessi clienti hanno valore. L'IRS è destinata a contenere tali accordi come non indipendente. Le parole chiave nella scelta di un fornitore di 409A dovrebbe essere: con esperienza, sede negli Stati Uniti,, audit degno, esposizione del settore indipendente ed a prezzi accessibili. Due diligence e l'applicazione di standard ragionevoli sono ciò che le imprese di revisione stanno cercando, e l'IRS cercheranno. Con talento outsourcing e valutazioni molto a buon mercato, troviamo questi due elementi totalmente carente. Acquirente attenzione se avete bisogno di ulteriori informazioni, siete sempre i benvenuti a contattarci al Accuserve Inc (accuserveus).Court afferma scontati per Stock Options sono differiti Compensazione Salvo sezione 409A Court of Federal Claims concorda con la posizione IRS che la sezione 409A applica a magazzino scontato opzioni di partecipazione è importante per la compensazione conferimenti di opzioni azionarie. Il 27 febbraio, la Corte di Federal Claims degli Stati Uniti ha stabilito in Sutardja v. Stati Uniti, 1 trovando che la sezione 409A del Codice di Internal Revenue si applica a stock option scontati, con le potenziali conseguenze fiscali negative che l'intero apprezzamento nella posizione di opzione è soggetta all'imposta 20 penalità ai sensi della sezione 409A in aggiunta all'imposta sul reddito ordinario e che questa tassa sarebbe dovuta in opzione di maturazione piuttosto che nel suo esercizio. Sezione 409A del Codice di Internal Revenue fornisce un insieme completo di norme che regolano la tassazione dei compensi differiti non qualificato. Sezione 409A non definisce esplicitamente differimento del compenso, ma, durante le comunicazioni Internal Revenue Service (IRS), proposte di regolamento e le disposizioni finali del Tesoro, l'IRS è stato coerente nella sua posizione che attualizzati stock option sono differiti di compensazione soggetta alla sezione 409A. Più in particolare, IRS Avviso 2005-1 prevede che, se una stock option è concesso una per azione prezzo di esercizio che è inferiore al valore di mercato del titolo sottostante alla data della concessione, l'opzione sarà trattato come un rinvio di compensazione e cadrà sotto i parametri della sezione 409A.2 In Sutardja. la Corte dei reclami federale ha affermato la posizione IRS che la sezione 409A vale per stock option scontati. Il caso è sorto dopo l'IRS ha stabilito che i querelanti dell'esercizio di stock option è stato oggetto di un ulteriore 20 imposta ai sensi della sezione 409A. L'attore è stato il presidente, amministratore delegato e presidente del consiglio di amministrazione di una società di tecnologia il cui titolo è quotata al Nasdaq Stock Exchange. L'attore ha esercitato le sue stock option nel 2006, nel corso di un periodo di transizione tra la data di efficacia della sezione 409A e la data di efficacia della normativa applicabile. L'attore ha sostenuto che la definizione di risconti di risarcimento ai sensi Avviso 2005-1 era in contrasto con Stati Uniti Corte suprema giurisprudenza. In particolare, nel caso seminale Commissario v. Smith, 3 la Corte Suprema ha stabilito il principio che la semplice assegnazione di stock option dei dipendenti non è un evento imponibile. In quel caso, la Corte Suprema ha analizzato la possibilità di acquistare azioni ad un prezzo non inferiore al valore di allora della stock4 (vale a dire un'opzione nondiscounted) e ha scoperto che non vi era alcuna compensazione fino esercizio. Dal Avviso 2005-1 conserva lo stesso trattamento per le opzioni nondiscounted di escluderli dalla definizione di retribuzione differita, la Corte dei reclami federale ha rilevato che l'avviso è stato, infatti, in linea con la giurisprudenza della Corte suprema. L'attore ha inoltre sostenuto che, nel determinare ciò che costituisce un rinvio della compensazione, la Corte dovrebbe guardare alla definizione contenuta nel Contributi Legge federale delle assicurazioni (FICA) regolamentazioni, 5 che include una definizione sostanzialmente simile alla definizione di Avviso 2005-1. I regolamenti FICA, tuttavia, escludono espressamente la concessione di una stock option dalla definizione ai fini della Sezione 3121 (v) (2). La Corte dei reclami federale ha ritenuto che la normativa FICA non si applicano ai fini della definizione di retribuzione differita ai sensi della sezione 409A perché la definizione ai sensi dei regolamenti FICA è limitato alla sezione 3121 (v) (2) contesto. Infine, l'attore ha affermato che, anche se l'opzione è stata concessa ad uno sconto e soggetto alla sezione 409A, qualsiasi differimento di reddito rientrerebbe l'eccezione differimento a breve termine, perché ha esercitato le porzioni pienamente acquisiti dell'opzione nel gennaio 2006 e, pertanto, non rinviare il suo compenso per un periodo superiore a due mesi e mezzo dopo l'anno in cui le porzioni di opzione maturati. La corte d'accordo, affermando che il piano di stock option in base al quale l'opzione di attori è stato concesso permesso per un'opzione acquisito da esercitarsi entro 10 anni dalla data di assegnazione, superando così il periodo di differimento a breve termine due-e-un-metà-mese . (Questa conclusione è conforme alla posizione di IRS come indicato nel Consigliere Capo Consigli 200728042,6 che era stato alquanto controversa perché un certo numero di contribuenti ritiene che questa conclusione non è stata chiaramente richiesto dal Avviso 2005-1). La Corte ha anche dichiarato che la sezione 409A emanata un cambiamento di legge che i risultati nel trattamento delle stock option scontati come retribuzione differita ai fini della sezione 409A. Tuttavia, l'attore non ha ancora perso il suo caso, perché la corte ha concluso che un'emissione genuina del fatto materiale esisteva sul fatto che la stock option è stato attualizzato al momento della loro concessione. La questione sarà fissato per il processo, e, dato i fatti e le circostanze della stock option grant, rimane ancora la possibilità il caso di soccombenza. Questa decisione sottolinea l'importanza di attenzione da parte degli emittenti di stock option per determinare e documentare il valore di mercato giusto prezzo di esercizio delle opzioni in modo da resistere recensione su revisione contabile. Le norme di cui alla sezione 409A forniscono le procedure per la determinazione del valore equo di mercato per questi scopi, e ci sono vantaggi e svantaggi per le alternative. Nel caso in cui l'emittente vuole emettere un magazzino diritto a un provider di servizi con uno sconto incorporato, un certo numero di metodi di realizzazione di questo obiettivo sono disponibili. Tuttavia, questa decisione serve come un buon promemoria che attualizzati stock option o di diritti scontati stock appreciation devono essere trattati come risarcimento soggetto differita alla sezione 409A restrizioni temporali di pagamento e devono essere adeguatamente documentate per essere compatibile con la sezione 409A dalla data di assegnazione, o profondamente si applicheranno negativi sezione 409A conseguenze fiscali. Inoltre, i futuri sviluppi in questo caso (affrontare le questioni di fatto e di diritto relative alla determinazione della data di assegnazione) anche meriterebbe di guardare, perché la Corte di Federal Claims è previsto per affrontare nelle sue questioni prossima decisione in materia di (i) i comitati di compensazione l'autorità di fare sovvenzioni (ii) l'effetto di ratifica di sovvenzioni precedenti e (iii) l'eccezione buona fede speciale, che protegge i contribuenti dalla valutazione di eventuali imposte ai sensi della sezione 409A eventuale opzione concessa prima del 2005 era stato concesso nel rispetto l'incentivo regolamenti di stock option e le parti del contratto di opzione ha creduto in buona fede che l'opzione non è stata discounted.7 Se avete domande o volete maggiori informazioni sui temi trattati in questo LawFlash, si prega di contattare uno dei seguenti avvocati Morgan Lewis: come - Fare clic su questo link per aggiungere questa pagina al tuo Bookmarks Condividi - Clicca su questo link per condividere questa pagina tramite e-mail o social media Stampa - Clicca su questo link per stampare questa pagina 409A non qualificato compensazione differita piani ciò che è IRC Sezione 409A Sezione 409A applica al risarcimento che i lavoratori guadagnano in un anno, ma che viene pagato in un anno futuro. Ciò si riferisce a compensazione differita come non qualificato. Questo è diverso da una compensazione differita sotto forma di risconti elettive ai piani qualificati (come ad esempio una (401 k)), o ad un 403 (b) o 457 (b) piano. In che modo la copertura ai sensi della Sezione 409A riguarda un dipendenti tasse Se la compensazione differita soddisfa i requisiti della sezione 409A, allora non c'è alcun effetto sulle imposte dipendenti. La compensazione è tassato nella stessa maniera come sarebbe tassato se non fosse coperto dalla sezione 409A. Se la disposizione non soddisfa i requisiti della sezione 409A, la compensazione è soggetto ad alcune tasse aggiuntive, tra cui un addizionale Irpef 20. Sezione 409A non ha alcun effetto sulla FICA (Social Security e Medicare) fiscale. Come funziona la sezione 409A applica alla elezione paga 10 e 12 mesi in questione è come il cambiamento legge del 2004 si applica alle persone che hanno una compensazione differita da un anno a un anno futuro. Con la nuova legge, quando gli insegnanti e gli altri dipendenti sono compensati su un periodo di paga di 12 mesi in luogo del periodo di lavoro effettivo 9 o 10 mesi, sono rinviando parte del loro reddito da un anno all'altro. Per esempio, un insegnante che è pagato nel corso di un periodo di 12 mesi, che va dal mese di agosto di un anno a luglio del prossimo anno, piuttosto che nel corso dell'anno scolastico agosto a maggio, un periodo di 10 mesi, rientra in questa legge. Non Sezione 409A richiedono che un dipendente essere fornita una elezione No, sezione 409A non richiede che un dipendente essere fornita alcuna elezione per quanto riguarda come viene pagato il dipendente. Per esempio, un distretto scolastico può prevedere che tutti gli insegnanti avranno la loro diffusione paga più di 12 mesi, senza fornire alcuna elezione agli insegnanti. In tal caso, le regole di cui alla sezione 409A non si applica e sarebbe imposto tasse aggiuntive. Qual è stato l'effetto di Avviso 2008-62 per la maggior parte dei dipendenti della scuola pubblica Rilasciato il 3 luglio 2008, il Dipartimento del Tesoro e IRS ha emesso guida ad interim con Avviso 2008-62. Se i criteri nel bando è soddisfatta, si prevede che le norme di cui alle sezioni 457 (f) e 409A, non si applicano agli accordi di eleggere 12 mesi oltre 10 mesi di retribuzione. Che cosa succede se i criteri di cui Avviso 2008-62 non sono soddisfatte Il 7 agosto 2007, l'IRS ha stabilito assistenza attraverso Domande frequenti nella sezione 409A e retribuzioni differite che fornisce indicazioni su come stabilire l'elezione differita entro le disposizioni della sezione 409A. Risorse per IRC Sezione 409A: Avviso 2008-62. Orientamenti provvisori sulle 10 vs 12 mesi periodo di paga IR-2007-142, il 7 agosto 2007. Nuova regola che non alterino gli stipendi degli insegnanti nei prossimi Anno scolastico 2007-86 Avviso. Ritardata Data di Efficacia della sezione 409A Requisiti Pagina Ultima recensione o aggiornato: 17-feb-2017