Stock Options Ritenuta Tax Canada

Opzioni di sicurezza Quando una società si impegna a vendere o emettere le sue azioni ai dipendenti, o quando un fondo di fiducia reciproca garantisce opzioni per un dipendente di acquisire la fiducia di unità, il dipendente può ricevere un beneficio imponibile. Che cosa è una sicurezza (stock) opzioni beneficio imponibile Qual è il vantaggio tipi di opzioni. Quando è Deduzione imponibile donazione delle condizioni di titoli per soddisfare per ottenere la detrazione quando la sicurezza viene donato. Opzione benefici deduzioni Condizioni da soddisfare per poter beneficiare della detrazione. Segnalazione il vantaggio sui codici T4 slittamento da utilizzare sulla bolla di T4. trattenute alla fonte sui salari sulle opzioni Scopri quando è necessario trattenere i contributi CPP o l'imposta sul reddito da opzioni. (Premi EI non si applicano alle opzioni). Forme e pubblicazioni menù secondaria Sito InformationPosted il 23 Novembre 2010 A partire dal 1 ° gennaio 2011, praticamente ogni dell'esercizio di stock option da parte di un dipendente o un direttore attiverà ritenuta fiscale datore di lavoro e le esigenze di rimessa. Derivanti dal marzo 2010 bilancio federale. nuove regole sono state introdotte nella legge canadese sul reddito all'inizio di questo autunno, che quotclarifyquot che, a partire dal nuovo anno, i requisiti di deduzione di origine si applicano alle prestazioni di stock option. Queste ed altre modifiche proposte in materia di tassazione delle stock option sono riassunte in dettaglio nel nostro aggiornamento fiscale. Il cambiamento nella politica in materia di ritenuta e rimessa per stock option porta il regime fiscale canadese sostanzialmente in linea con i regimi di altri paesi, tra cui gli Stati Uniti e nel Regno Unito Questi sviluppi impatto sia i datori di lavoro e quelli che percepiscono stock options o di un risarcimento simile. Ogni società ed ogni fiducia reciproca fondo che sponsorizza piani di stock option di cui queste regole si applicano dovrebbe rivedere i termini attuali dei suoi piani, e le relative procedure amministrative, per determinare se il prelievo fiscale e delle rimesse possono essere sistemati in accordo con il Canada Revenue Agency (CRA) regole. Per le aziende pubbliche, piani di stock option e gli accordi esistenti dovrebbero essere attentamente esaminati per stabilire se è necessaria l'approvazione degli azionisti per eventuali modifiche necessarie. La seguente serie di domande e risposte del cliente questi e altri problemi comuni che i datori di lavoro possono incontrare nel trattare con questi cambiamenti. Fare le nuove regole si applicano alla nostra società Le nuove norme generalmente si applicano a tutti i datori di lavoro canadesi, tra cui i datori di lavoro non-canadesi che fanno di stock option riservato a dipendenti canadesi, fatto salvo il principale eccezione exceptions. The specificato copre società private canadesi controllata (CCPCS) come definito nella legge sull'imposta sul reddito canadese. Quando si applicheranno le nuove regole sarà ritenuta generalmente richiesto per le opzioni non esercitate CCPC nel 2011 o dopo, a prescindere da quando l'opzione è stata concessa. Ci sono delle eccezioni Esiste un'eccezione per opzioni assegnate prima del 4 marzo, 2010 alle 4:00 pm EST, dove le opzioni incluse una condizione scritta che precisa che le azioni opzionate devono essere conservati dal optionee per un periodo di tempo dopo l'esercizio . Un'altra eccezione esiste anche dove il optionee dona le azioni opzionate a un ente di beneficenza registrato entro un breve periodo di tempo dopo l'esercizio. Quali sono le aliquote ritenute applicabili a stock option benefici Le aliquote applicabili alla fonte sui benefici di stock option sono le stesse che per reddito regolare occupazione. Dove l'opzione è ammissibile per la metà del reddito detrazione sull'opzione diffondersi su esercizio, solo una metà della diffusione sarà considerato ai fini della determinazione dell'importo da trattenere. Il nostro piano di stock option non prende attualmente specificamente alla fonte o la vendita di azioni per conto employeesrsquo. Quello che dovrebbe fare Piani di stock option o di accordi possono includere termini generali che permettono alla fonte e rimessa a norma di legge o possono includere termini specifiche riguardanti le modalità richieste ritenute e rimesse possono essere soddisfatti. Tali termini specifici possono, tra le altre cose, né consentire la vendita da parte del datore di lavoro per conto dipendenti di un numero sufficiente di azioni emesse per soddisfare il debito fiscale o richiedere che il lavoratore a pagare un importo per il datore di lavoro pari al obbligo ritenuta come condizioni di esercizio. La vitalità delle alternative disponibili dipende da una serie di fattori, tra cui implementazione dal punto di vista amministrativo (come discusso sotto) e la capacità di optionees per finanziare la loro parte dell'obbligo trattenuta. Piano o convenzionali disposizioni dovrebbero essere attentamente esaminati per determinare se le alternative appropriate sono sufficientemente coperti, altrimenti un emendamento può essere necessario. Per le aziende pubbliche, tali modifiche sarebbero generalmente innescare requisiti di approvazione degli azionisti ai sensi delle norme di borsa, se non consentito ai sensi delle disposizioni di modifica esistenti del piano o accordo companyrsquos. A questo proposito, il TSX ha confermato nel proprio organico Avviso 2010-0002. del 12 novembre 2010 che sarà generalmente in considerazione modifiche ai piani di opzioni e le convenzioni conclusi da queste regole per essere di natura ldquohousekeepingrdquo. Questo riconoscimento significa modifiche fiscali, se necessario, possono generalmente essere fatte in base alle disposizioni vigenti che consentono la scheda o di un comitato di bordo di apportare modifiche ai piani o accordi di natura ldquohousekeepingrdquo senza l'approvazione degli azionisti. L'avviso personale chiarisce, inoltre, che se il piano non contiene tali disposizioni di modifica, TSX sarà ancora permetterà alle aziende di modificare i loro piani e contratti di opzione di rispettare queste regole a condizione che: (i) le modifiche sono limitate al rispetto della imposta sul reddito Atto . (Ii) la società adotta procedure di modifica appropriate nel suo piano e (iii) le modifiche sono sottoposte all'approvazione titolare sicurezza alle companyrsquos prossima riunione. Le società pubbliche sono anche ricordato che in entrambi i casi, le modifiche di opzione saranno ancora soggette Sezione 613 del manuale TSX. che comprende pre-rinvio della TSX e la divulgazione di circolari proxy. Come si fa a organizzare azioni per essere venduti sul mercato per coprire il debito d'imposta optioneersquos A seconda delle circostanze particolari, le alternative includono l'organizzazione con un broker di vendere le azioni per conto employeersquos o di organizzare con un fornitore di servizi di terze parti (come ad esempio un fiduciario o un agente di trasferimento) per amministrare il piano. Implementazione di procedure necessarie dovrà essere su misura per soddisfare le vostre specifiche esigenze e quelle dei vostri optionees. In ogni caso, le discussioni con tutte le terze parti deve essere iniziata in anticipo per preparare il 1 gennaio 2011 scadenza. Invece di rilasciare tutte le azioni oggetto delle opzioni e quindi la vendita di un numero sufficiente di fare cassa per rimettere in Canada Revenue Agency per quanto riguarda l'obbligo di trattenuta, può la società semplicemente emettere un numero di azioni al dipendente e rimettere in contanti per CRA adempiere all'obbligo trattenuta in questo modo può compromettere la caratterizzazione fiscale del premio dell'opzione, compresi i tempi di tassazione del premio di opzione e la disponibilità della metà del reddito detrazione sull'opzione spalmare sul esercizio. Si sconsiglia generalmente questo come un metodo per soddisfare l'obbligo di trattenuta. Se le alternative più comuni di cui sopra non sono vitali per la vostra azienda si dovrebbe parlare con un consulente fiscale di prendere in considerazione altre alternative. Fare le nuove regole si applicano agli amministratori delle società canadesi che non sono residenti in Canada Anche se una situazione fiscale individualrsquos dipenderà da una serie di fattori e può girare su fatti specifici, in generale, le nuove regole si applicheranno agli amministratori non residenti in Canada che hanno reso servizi alla società in Canada, in qualsiasi momento durante il periodo che va dalla data di assegnazione alla data di esercizio. La quantità ritenuta generalmente essere determinata in base alle quote del beneficio opzione che sono imponibili in Canada. Trackback (0) link ai blog che fanno riferimento a questo articolo canadiansecuritieslawadmintrackback230765 Trackback URL Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telefono: (514) 397-3000 Fax: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Telefono: (604) 631-1300 Fax: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telefono: (416) 869-5500 numero verde: (877) 973-5500 Fax: (416) 947-0866 New York 445 Park Avenue 7th Floor New York, NY 10022 Telefono: (212) 371-8855 Fax: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 O'Connor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Telefono: (613) 234-4555 numero verde: (877) 776-2263 Fax: ( 613) 230-8877 Londra Dauntsey Casa 4B Fredericks Place Londra EC2R 8AB Inghilterra Telefono: 44 20 7367 0150 Fax: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telefono: (403) 266-9000 Fax: (403) 266-9034 Sydney Livello 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000 AU Telefono: (61-2) 9232-7199 Fax: (61-2) 9232-6908If si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita il opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per informazioni specifiche e obblighi di riferimento, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017November 22, 2010 Modifiche di Stock Option Regole Bill C-47 (progetto di legge), che passò seconda lettura del 4 novembre 2010 e ha stato inviato alla commissione Finanze Camera, implementa gli annunci fatti in data 4 marzo 2010 federale (bilancio 2010) rispetto ai cambiamenti nella tassazione delle prestazioni di stock option. I commenti in questo aggiornamento descrivono le principali modifiche apportate l'incasso-out delle stock option, i datori di lavoro ritenute d'obblighi e il differimento del beneficio di stock option per le azioni quotate in borsa. Incassare-out le opzioni di riserva in termini generali, le regole di stock option ai dipendenti richiedono ai dipendenti di includere nel loro reddito la differenza tra il valore di mercato dei titoli opzionati al momento dell'esercizio dell'opzione e l'ammontare corrisposto dal dipendente per acquisire la la sicurezza (e, se del caso, l'opzione). Il datore di lavoro non ha diritto a richiedere una deduzione quando si emette azioni a seguito dell'esercizio di un'opzione di riserva degli impiegati. Anche se questo beneficio di stock option è interamente incluso nel conto i dipendenti, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni, il lavoratore è in grado di dedurre la metà del 1 importo della prestazione in sede di determinazione del reddito imponibile hisher (la deduzione di Stock Option). Dove questa deduzione è disponibile, il personale di stock option vantaggio è, infatti, tassati alla stessa aliquota d'imposta effettiva come plusvalenza 2. In molti casi, i titolari di opzione dei dipendenti e dei loro datori di lavoro preferiscono avere la paga datore di lavoro in contanti il ​​in - il valore-denaro dell'opzione in cambio della cancellazione dell'opzione. In tal caso, prima del bilancio 2010 e se correttamente strutturata, il dipendente è stato in grado di avere il suo stock option suo o beneficiare effettivamente tassato come plusvalenza, mentre il datore di lavoro è stato generalmente diritto ad una detrazione fiscale pari all'importo del pagamento . Il progetto di legge conferma che un dipendente non sarà in grado di rivendicare una deduzione di Stock Option sulla disposizione di un'opzione di acquisto di azioni 3 a meno che la società che ha accettato di vendere o emettere azioni (l'opzione Emittente) al dipendente file un'elezione 4 che né essa né le persone che non si occupano in lunghezza di armi 5 con esso sarà richiedere una deduzione rispetto al pagamento effettuato per il contribuente. L'elezione deve essere presentata con il ministro e una prova delle elezioni deve essere fornita al lavoratore il quale deve depositare tali prove con la sua dichiarazione dei redditi per l'anno in cui si arresero le opzioni. La formulazione del progetto di legge implica che l'opzione emittente deve eleggere per ciascuna concessione di opzioni ai singoli dipendenti. Il progetto di legge non sembra applicarsi a un esercizio senza contanti, vale a dire al posto del dipendente cedere le proprie opzioni per ricevere il valore in-the-money, l'opzione Emittente organizza con un broker per il prezzo di esercizio da anticipare al dipendente e il lavoratore esercita le opzioni con una direzione al broker di vendere immediatamente le azioni sul mercato aperto per soddisfare il pagamento del prezzo di esercizio e eventuali ritenute di legge applicabili. Si noti che le commissioni di intermediazione, se pagato con l'opzione dell'emittente, dovrebbe essere un beneficio tassabile al dipendente. emittenti opzione canadesi e gli emittenti di opzione genitore straniero concessione o con opzioni assegnate ai dipendenti delle loro filiali canadesi dovrebbero considerare quanto segue: rivedere i loro piani esistenti di prendere in considerazione se hanno la facoltà di accettare o rifiutare un cash-out di opzioni. Determinare se vogliono fare l'elezione di dare ai loro dipendenti il ​​beneficio della deduzione di Stock Option. Determinare se devono modificare il loro piano di stock option esistente per includere l'obbligo per l'opzione dell'emittente di effettuare l'elezione in caso di un incasso di stock option da parte del dipendente. Recensione impatto contabile della nuova misura sul bilancio. I datori di lavoro Ritenute Obblighi il progetto di legge chiarisce anche i requisiti deduzione alla fonte i datori di lavoro di origine in relazione ad un beneficio dipendenti stock option. Tale beneficio deve essere determinato nel corso dell'anno che l'opzione sia esercitata e sarà calcolata come se il valore del beneficio di stock option era stato pagato al lavoratore come un fx in contanti. Come risultato di questa nuova misura, i datori di lavoro dovranno fare una ritenuta a seguito dell'esercizio delle opzioni, anche se solo azioni sono distribuite ai dipendenti. Lo scopo di questa misura è quello di prevenire situazioni in cui i dipendenti non sono in grado di rispettare gli obblighi di imposta sul reddito a seguito della diminuzione del valore dei titoli acquistati in esercizio delle opzioni. Le seguenti considerazioni si applicano al requisito ritenuta: Se il beneficio di stock option si qualifica per la detrazione di Stock Option, l'importo della tassa richiesta per essere trattenuto può essere ridotta in modo da riflettere questa deduzione. Se sono state concesse le opzioni prima del 2011 in virtù di un accordo scritto stipulato prima del 4 Marzo 2010 e tale accordo scritto, in quel momento, incluso una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni per un periodo di tempo dopo l'esercizio, nessuna ritenuta fiscale deve essere eseguita. 6 No ritenuta fiscale deve essere eseguita in cui il beneficio di stock option si pone per quanto riguarda l'esercizio delle opzioni su azioni di una società privata canadese controllata. Prima che il bilancio 2010, il Canada Revenue Agencys (CRA) tollerato che non le imposte sul reddito possono essere prelevate alla fonte sui benefici di stock option se nessun altro compenso in denaro è stato pagato ad un lavoratore dipendente o se il rifiuto causerebbe onere indebito al dipendente. Questa politica onere indebito non si applica ai piani di stock option esercitate dai dipendenti non residenti o per programmi di esercizio cashless. Il progetto di legge elimina formalmente la politica onere indebito e qualsiasi responsabilità fiscale derivante dall'esercizio delle stock option non lo farà, a meno che non può essere altrimenti differita 7. qualificano come motivi per una riduzione della ritenuta fiscale da parte del CRA. Quando una società madre estera concede stock option ai dipendenti della sua filiale canadese o filiale, la società madre straniera è tecnicamente responsabile della ritenuta alla fonte e la segnalazione a beneficio di stock option a meno che i costi per la società madre estera vengono ricaricate per l'affiliato canadese o filiale. Tuttavia, in pratica, il datore di lavoro canadese di solito indicata beneficio di stock option e si prese cura delle rimesse alla fonte. Non c'è stata alcuna indicazione da CRA che questa pratica non è accettabile più. emittenti opzione deve considerare quanto segue: Gli emittenti di opzione dovrebbero rivedere le loro attuali procedure amministrative per la trattenuta su stock option e di garantire la conformità con il progetto di legge. Per adempiere i loro obblighi di ritenuta fiscale, gli emittenti di opzione sono tenuti a monitorare l'opzione esercizi di ex dipendenti. Gli emittenti opzione potrebbe considerare l'istituzione di un programma di esercizio cashless che rispetti gli obblighi ritenute alla fonte. Gli emittenti opzione può considerare consulenza dipendenti ed ex dipendenti del procedimento amministrativo emittenti di adempiere ai loro obblighi di ritenuta che possono includere la vendita di una parte delle azioni sottostanti le stock option da un broker per coprire le ritenute fiscali applicabili a meno che, per esempio, il dipendente paga la quantità ritenuta applicabile in contanti per l'opzione dell'Emittente e li suggerisce di consultare il proprio consulente fiscale. Gli emittenti opzione può considerare che modifica i loro piani di stock option per chiarire le loro procedure amministrative per ottemperare ai loro obblighi ritenute alla fonte, in particolare se tale modifica può essere effettuata senza l'approvazione titolare di sicurezza secondo i termini del piano in questione. I datori di lavoro possono prendere in considerazione la revisione di altri programmi di distribuzione di azioni ai dipendenti, come i piani di stock di acquisto in cui azioni possono essere emesse per conformarsi alle nuove regole ritenute e prendere in considerazione il processo di ritenuta fiscale che deve essere stabilita. Società a capitale pubblico-Option Differimento Dal 2000, i dipendenti di aziende pubbliche è stato permesso di scegliere di rinviare l'inserimento del beneficio di stock option realizzato per l'esercizio del loro stock option, per l'anno in cui sono smaltiti i titoli opzionati (oggetto di un limite annuale di 100.000). Nel bilancio 2010, il governo ha annunciato l'intenzione di abrogare tale elezione di rinviare l'inserimento di reddito rispetto alla stock option esercitate dopo il 4 marzo 2010. Il progetto di legge prevede che nessun elezioni differimento possono essere presentate per le azioni quotate acquisite dopo il marzo 4, 2010 8. Gli individui saranno in grado di fare una elezione per limitare il carico fiscale sul beneficio possibilità differito ad un importo pari alla vendita finale proventi ricevuti. Il rilievo elettiva sarà rettificato per tener conto delle perdite di capitale derivanti dalla disposizione delle azioni e la loro applicazione nei confronti plusvalenze provenienti da altre fonti. Questa elezione sarà disponibile per azioni vendute prima del 2015 (incluse le azioni vendute prima del 4 Marzo 2010). Per azioni vendute prima del 2010, gli individui saranno tenuti a depositare le elezioni entro la data di deposito per i loro 2010 dichiarazioni dei redditi personali. Tuttavia, l'elezione può essere fatta solo in cui l'individuo ha scelto di rinviare la tassazione del beneficio derivante dall'esercizio delle opzioni per l'acquisto di azioni che sono state negoziate su alcune borse. Opzioni emittenti dovrebbero prendere in considerazione comunicare ai dipendenti ed ex dipendenti che non è più possibile rinviare la tassazione sul beneficio di stock option a seguito dell'esercizio delle loro opzioni e suggerire di consultare il proprio consulente fiscale di rivedere conseguenze del bilancio 2010. 1. Tuttavia, il deduzione è solo il 25 (invece di 50) a fini fiscali Quebec. 2. Salvo in Quebec, dove l'aliquota effettiva è 30 invece di 24 per il guadagno di capitale. 3. o quote in caso di un fondo di fiducia reciproca. 4. In una forma prescritta, non ancora rilasciato. 5. Problemi potrebbero dover essere considerati quando una società madre straniera ha concesso opzioni a dipendenti canadesi. 6. Tale condizione è, tuttavia, non spesso utilizzato in piani di stock option. 7. Quale può essere il caso con Canadian controllati opzioni aziende private. 8. Salvo se le opzioni inizialmente qualificati come opzioni CCPC. Per ulteriori informazioni, si prega di contattare il rappresentante Stikeman Elliott, qualsiasi autore quotate o qualsiasi membro del gruppo di pratica.